השאלות על מיסוי שאנשים שואלים עוד לפני שהם פותחים מחשבון. כל תשובה עומדת בפני עצמה.
החלק ממכירת RSU שממוסה כהכנסת עבודה לפי סעיף 102 מדווח דרך תלוש השכר, ולכן מועד המכירה יכול להשפיע על בסיס ההכנסה שממנו הביטוח הלאומי מחשב את דמי הלידה. ההשפעה חסומה בתקרה הקבועה בחוק, ולכן היא משמעותית בעיקר למי שהמשכורת הרגילה שלו נמוכה ממנה. תכנית פרו מחשבת את התזמון לפי הנתונים שלך.
מאחר שהחלק ממכירת RSU שממוסה כהכנסת עבודה לפי סעיף 102 עובר דרך תלוש השכר, מועד המכירה יכול להשפיע על בסיס ההכנסה שממנו מחושבים תגמולי המילואים. כמו בדמי לידה, התקרה הקבועה בחוק חוסמת את ההטבה, ולכן היא רלוונטית בעיקר למי שהשכר הרגיל שלו נמוך ממנה. תכנית פרו מחשבת את התזמון עבור המקרה שלך.
כן, מכירת כמות גדולה של מניות ומעבר למדרגת מס גבוהה יותר יגדילו את שיעור המס שלך. האתר לוקח בחשבון את השיעור החדש.
אין שיעור מס אחד. מכירת RSU במסלול רווח הון עם נאמן לפי סעיף 102 ממוסה בשני חלקים. שווי המניות במועד ההענקה, כלומר ממוצע מחירי הסגירה ב-30 ימי המסחר שקדמו להענקה, נחשב הכנסת עבודה וממוסה במס שולי, בתוספת ביטוח לאומי ומס בריאות עד התקרות. כל מה שהמניה עלתה מעבר לשווי הזה נחשב רווח הון וממוסה ב-25%, בתוספת מס יסף אם ההכנסה הכוללת חוצה את הסף. משתי אלה נובעות שתי מסקנות מעשיות: מדרגת המס השולי שלך, ולכן גם כמה מוכרים בשנה קלנדרית אחת, משנה את התוצאה; ואם תקופת החסימה לא הסתיימה, או שהמניה שווה פחות משוויה במועד ההענקה, כל הסכום ממוסה כהכנסת עבודה.
סעיף 102 לפקודת מס הכנסה קובע כיצד ממוסות מניות ואופציות שניתנות לעובדים. המסלול הנפוץ בהייטק הוא מסלול רווח הון עם נאמן: המניות מופקדות אצל נאמן, אין אירוע מס בהענקה ואין אירוע מס בהבשלה, והמס משולם רק במכירה, מפוצל בין הכנסת עבודה על שווי ההענקה לבין 25% רווח הון על היתרה. החלופה היא מסלול הכנסת עבודה, או החזקה ללא נאמן, שבו כל ההטבה ממוסה כהכנסת עבודה במס שולי. מסלול הנאמן זול יותר ברוב המקרים, ומכאן החשיבות של תקופת החסימה: אי עמידה בה ממסה את המכירה כאילו הייתם מלכתחילה במסלול הכנסת עבודה.
בהסדר הרגיל של נאמן לפי סעיף 102, הנאמן מנכה את המס במקור בעת המכירה ומעביר אותו לרשות המסים, כך שהסכום שמגיע לבנק הוא כבר נטו. זה לא סוגר בהכרח את החשבון: החזקת ניירות ערך זרים, חציית סף ההכנסה השנתי שמחייב הגשת דוח, רווחי הון או הפסדי הון אחרים שניתן לקזז, או רצון להחזיר מס שנוכה ביתר, כל אחד מאלה יכול להפוך דוח שנתי לנדרש או לכדאי. הניכוי במקור מחושב לפי המידע שבידי הנאמן, שאינו כולל את יתר ההכנסות שלך, ולכן הסכום שנוכה והמס שאתה חייב בו בפועל אינם זהים במקרים רבים.
מענק יחידות מניה חסומות הוא הטבה שניתנת ממקום העבודה על מנת לתגמל את העובדים. המענק נפרש למספר שנים וחל עליו סעיף 102 לפקודת מס הכנסה. להרחבה בנושא - צפו באחד הפודקאסטים בעמוד בתקשורת.
מחיר ההענקה הוא המחיר הממוצע של המניה ב-30 ימי המסחר שקדמו לתאריך ההענקה. הוא חשוב כדי להבין מהו מחיר המניה שעליו תשלמו מס הכנסה במידה ועברו שנתיים והמניה עלתה. במידה ולא עברו שנתיים או שמחיר המניה ירד, תשלמו מס הכנסה על כל סכום המכירה.
בישראל אין משמעות למחירי ההבשלה כלל. עבור RSU שניתנו בארה״ב — דווקא יש.
תכנית ESPP היא תכנית המאפשרת לעובד/ת לקנות מניות בהנחה, בזמנים מסוימים ובתנאים מסוימים. ניתן להחזיק את המניות (Keep) או למכור אותן מיד בסיום התכנית (Quick Sale).
בתכנית עם נאמן (מסלול רווח ההון של סעיף 102), המניות מוחזקות אצל נאמן לתקופת חסימה של לפחות שנתיים מתום תקופת ההצעה. במועד הקנייה לא משלמים מס: בעת המכירה, ההנחה שקיבלת ממוסה כהכנסת עבודה (מס שולי + ביטוח לאומי ומס בריאות, עד התקרות), והרווח שמעל מחיר הקנייה ממוסה כרווח הון (25%, בתוספת מס יסף במקרים מסוימים). בתכנית ללא נאמן, ההנחה ממוסה כהכנסת עבודה כבר במועד הקנייה דרך תלוש השכר, ורק הרווח שנצבר מעל מחיר הקנייה ממוסה כרווח הון בעת המכירה. האתר תומך בשני הסוגים - פשוט בחר/י את האפשרות המתאימה.
כן. משום שמדובר במניות שנקנו מכספי העובד/ת, אם שער המניה יורד ו/או שער הדולר-שקל יורד, ייתכן הפסד. בחלק מההפסד ניתן להשתמש כמגן מס כנגד רווחים עתידיים.
מחיר הקנייה הוא מחיר המניה לפני הנחת ה-ESPP (בדרך כלל הנמוך מבין מחיר תחילת תקופת ההצעה למחיר ביום הקנייה). מחיר לאחר הנחה הוא מה ששילמת בפועל לכל מניה אחרי ההנחה (למשל מחיר קנייה × 0.85 בהנחה של 15%). ההפרש ביניהם הוא ההטבה שממוסה כהכנסת עבודה.
תאריך סיום התכנית נדרש רק בתכניות עם נאמן (סעיף 102), כדי לקבוע אם חלפו שנתיים מתום התכנית. אם חלפו, הרווח שמעל מחיר הקנייה ממוסה כרווח הון; אם לא, הוא ממוסה כהכנסת עבודה. בתכנית ללא נאמן השדה אינו רלוונטי ולכן מוסתר.